세금 스톡 옵션 네덜란드

세금 스톡 옵션 네덜란드
네덜란드 법에 따라 종업원에게 스톡 옵션을 부여하면 과세 대상이 발생할 수 있습니다. 이 과세 시점에 보수는 상자 1 (고용 소득)에 따라 소득세가 부과됩니다.
2005 년 1 월 1 일에 종업원 스톡 옵션에 대한 과세 규칙은 종업원 스톡 옵션이 행사 일에 과세 될 것이라는 의미에서 변경되었습니다. 종업원은 주식 옵션이 과세 대상이되는 순간을 선택할 수 없습니다. 새로운 규정은 2005 년 1 월 1 일 이후에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권과 해당 일자에 여전히 조건부 인 옵션에 적용됩니다. 이 날짜 이전에 부여 된 무조건 옵션 또는이 날짜 이전에 무조건 부과 된 옵션에 대해서는 이전 정권이 계속 적용됩니다.
이전 정권 - 2005 년 1 월 1 일 이전에 부여 된 옵션.
이전 정권 하에서 네덜란드 종업원은 스톡 옵션이 과세 대상이되는 2 분 사이를 선택할 수 있습니다.
옵션이 행사되는 순간에 부여 일 또는 조세 징세 일의 과세.
과세는 직원이 운동의 순간까지 과세를 연기하기로 선택했을 때만 피할 수 있었지만 스톡 옵션의 실제 행사는 발생하지 않았습니다.
이전 정권은 2005 년 1 월 1 일 이전에 부여 된 무조건 부채 옵션과 그 당시 고용주가 종업원 보수의 옵션을 포함하는 경우 그 날짜에 무조건 부과 된 옵션에도 적용됩니다. 무조건 스톡 옵션 부여는 단순한 시간 경과 이외에 옵션을 행사할 수있는 직원의 권리 이전의 조건을 조건으로하지 않는 옵션의 부여로 정의됩니다. 조건부 스톡 옵션은 일반적으로 무조건 스톡 옵션으로 간주되지 않는 스톡 옵션입니다. 예를 들어, 대부분의 미국 주식 매입 선택권은 조건부 스톡 옵션으로 간주된다. 왜냐하면 종업원이 옵션에 가득되기 위해서 고용주가 계속 고용주를 고용해야한다는 요구 때문이다.
새로운 정권 - 2005 년 1 월 1 일 이후에 부여 된 옵션.
새 정권 하에서 선거 절차가 폐지됩니다. 2005 년 1 월 1 일 이후에 부여 된 스톡 옵션은 그러한 옵션이 행사되거나 소외 된 날짜에 항상 과세 대상이됩니다. 행사시 발생하는 과세 대상 이익은 운동시 기본 주식의 공정한 시장 가치와 옵션 행사 가격을 차감 한 금액입니다. 네덜란드 고용주는 임금 세금 징수 원천 징수 세 요원으로서 옵션이 행사되거나 소외 된 순간 실현 된 실제 이익보다 임금 세금 및 근로자 보험료를 계산해야합니다. 고용인이 옵션 금액을 일정 금액 지불해야하는 경우 고용주는 수당 계산시이 금액을 공제 할 수 있습니다. 따라서이 정권은 2005 년 1 월 1 일에 여전히 조건부 인 스톡 옵션에도 적용됩니다. 이미 부분적으로 원칙적으로 과세 된 옵션은 이전 정권 하에서 남아 있습니다.
운동 후 과세.
종업원이 스톡 옵션을 행사하는 순간부터 얻은 주식은 저축 및 투자로 인한 소득으로 과세 될 것입니다. 1 년 동안 평균 자산에 대한 표준 4 % 수익률이 계산됩니다. 이 계산의 결과는 '자산 소득'으로 정의됩니다. 이 계산 된 소득에 대해 30 %가 부과됩니다. 자산은 매년 1 월 1 일과 12 월 31 일에 두 번 검토됩니다.
기업 소득세 결과.
법인세 목적 상 종업원에게 부여 된 옵션의 공제가 폐지됩니다. 원칙적으로 2006 년 5 월 24 일 이전에 부여 된 옵션은 구 정권에 계속 속하며, 이는 법인 납세자가 옵션 플랜과 관련하여 비용 공제를 청구 할 수 있음을 의미합니다.
저희 서비스에 관심이 있으시면 로테르담 사무소 (전화 번호 +31 (10) 2010466) 또는 암스테르담 번호 + 31 (10) 5709440으로 전자 메일을 보내거나 전화주십시오.

글로벌 세금 안내서.
주식 보상을받는 개인.
이 안내서는 소득세, 사회세, 양도 소득세, 소득 소 득, 세금 거주, 탈세 및 자산보고에 관한 규칙을 포함하여 40 개국의 주식 보상 과세에 대해 설명합니다.
곧 출시 될 예정입니다. 오스트리아와 포르투갈을위한 가이드가 개발 중이며 2017 년 4 분기에 출판 될 예정입니다.
추가 자료를 제공하기 위해 각 국가의 가이드는 국가 세무 기관의 웹 사이트 및 적용 가능한 경우 미국과의 조세 조약에 연결됩니다. 국가 프로필은 정기적으로 검토되고 필요에 따라 업데이트됩니다. 마지막에 가장 최근에 업데이트가 필요한 달이 주어집니다. 주식 보상에 대한 조세 규정이 수년 동안 변경되지 않는 것은 흔한 일이 아니기 때문에 일부 국가 가이드에서는 오랜 기간 동안 업데이트가 필요하지 않습니다.
이 가이드의 국가 별 적용 범위 외에도 관련 기사 시리즈 및 모바일 직원을위한 국제 조세에 대한 FAQ를 참조하십시오. 또 다른 FAQ는 미국 이외의 주식 계획에 대한 설문 조사 데이터를 제시합니다. 다른 FAQ는 일부 회사가 해외 임무에 대해 직원의 해외 세금을 지불하는 세금 균등화 프로그램을 설명합니다.
법무부, Entegris.
이동 근무자에 대한 주식 보상에 대한 과세는 특별히 복잡 할 수 있습니다. 특히 주식 보상의 가득 기간 동안 두 개 이상의 국가에서 근무하는 경우에 그러합니다. 다국적 기업에 대한 조사에서 응답자의 67 %는 직원이 미국 이외의 주식 보상 혜택을받는 방법에 대해 잘 이해하지 못했다고 답했습니다 (2015 년 PricewaterhouseCoopers 및 NASPP의 Global Equity Incentives Survey). 우리의 글로벌 세금 안내서는 해당 국가의 주식 보상 과세에 대해 알아야 할 주식 계획 참가자 및 주식 계획 전문가 모두에게 중요한 출발점입니다.
특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구하십시오.
이 가이드는 유용한 시작점 및 조사 도구가 될 수 있으며, 해당 국가의 세법에 대한 일반적인 참조 틀을 제공합니다. 그러나 특정 상황에 대한 조언을 원하면 회계사, 세무 전문가, 변호사 및 인사 부서에 연락해야합니다.
글로벌 세금 안내서의 내용은 특정 사실이나 상황에 대한 법률, 세금 또는 재무 계획 자문으로 해석되어서는 안됩니다.

네덜란드 - 소득세.
국제 경영진에 대한 과세.
관련된 컨텐츠.
이 문서에 포함 된 모든 정보는 Meijburg & amp; Co Tax Lawyers, 네덜란드 개인 소득세 법 2001 및 네덜란드 임금 세금 법 1964에 근거한 KPMG International의 네덜란드 회원사. 이 법은 Overheid. nl에서 찾을 수 있습니다.
세금 환급 및 규정 준수.
세금 환급시기는 언제입니까? 즉, 세금 환급 기한이란 무엇입니까?
세금 결산이란 무엇입니까?
네덜란드 세금 환급 규정 준수 요건은 무엇입니까?
네덜란드에 입국 할 때, 직원은 네덜란드에 4 개월이 넘는 예상 체류 기간에 거주 할 시정촌에 거주자로 등록해야합니다. 그 후에, 국가 식별 번호 / вќќBSN” (Burgerservicenummer)는 시정촌에 의해 부여됩니다.
소득세 신고는 12 월 31 일 연말 기준입니다.
배우자는 공동으로 세금이 부과되지 않습니다. 각 개인은 개인 소득 (예 : 고용 소득)에 대해 별도의 납세자로 취급됩니다. 원칙적으로 비 개인 소득은 소득의 수익 적 소유자 인 배우자에게 별도로 과세됩니다. 그러나 배우자는 모든 소득이보고되는 한 자신이 선택한대로 비 개인 소득을 분배 할 수 있습니다. 수입에는 소득이 귀속 된 배우자에게 과세됩니다. 미성년자의 비 개인 소득은 부모에게 귀속됩니다.
반품은 일반적으로 과세 연도 종료 후 5 월 1 일까지 제출해야합니다. 등록 세금 전문가가 준비한 반품은 일반적으로 세금 신고서 연장 프로그램에 의해 보상됩니다.
세무 당국이 개인 소득 신고 양식을 발행하지 않은 경우 해당 직원은 해당 연도의 12 월 31 일 이후에 세금 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 직원이 개인 소득세를 지불하는 경우입니다.
수익에 따라 세무 당국은 해당 연도 동안 원천 징수 된 네덜란드 임금세를 고려하여 평가서를 발급합니다. 평가 발행일로부터 6 주 이내에 최종 평가에 대한 이의를 제기 할 수 있습니다.
결혼 한 커플은 세금 파트너이지만 별도의 개인으로 세금 환급을 신청합니다. 동일한 주소에 함께 사는 미혼 커플은 특정 조건 하에서 조세 파트너로 취급 될 것입니다. 세무 파트너가 별도로 세금을 부과 되더라도 특정 소득 구성 요소는 비 개인 소득을 나누기 위해 세금을 효율적으로 과세 할 수 있습니다. 작동하는 세금 파트너의 비 근무세 파트너는 원칙적으로 일반 세금 공제 (최대 EUR 2,254)의 40 %를 청구 할 수 있습니다. 비 근무세 파트너가 1963 년 1 월 1 일 이전에 태어난 경우 원칙적으로 완전한 일반 세액 공제가 청구될 수 있습니다.
비거주자는 또한 국가 번호를 알아야합니다. 직원이 네덜란드에서 4 개월 미만의 주택을 보유하고있는 경우 RNI 데스크에서 RNI 등록을 통해 국가 번호를 받아야합니다. Alkmaar, Almelo, Amsterdam, Breda, Den Haag, Doetinchem, Eindhoven, Goes, Groningen / Eemshaven, Heerlen, Leiden, Leeuwarden, Nijmegen, Rotterdam, Terneuzen, Utrecht, Venlo, Westland 및 Zwolle의 19 개 지자체 시정촌에는 RNI 데스크가 있습니다. 비거주자 직원이 4 개월 이상 거주 할 수있는 주택을 가지고있는 경우 직원은 자치 도시에 거주자로 등록해야합니다.
비거주 배우자는 세금 파트너로 간주되지 않으므로 이들 사이의 비 개인 소득을 나누어서는 안됩니다. 그러나 EU 또는 EEA 회원국, 스위스 또는 BES 섬의 거주자이며 네덜란드에서 소득의 90 % 이상을받는 비거주자의 개인 및 가족 상황은 동일한 세금을 수령 할 수 있습니다 주민들의 치료. 이 유자격 비거주자는 네덜란드 소득에 대해서만 과세되며 원칙적으로 국내 납세자와 동일한 공제 및 세액 공제가 적용됩니다.
네덜란드 거주자 및 비거주자의 현행 소득 세율은 얼마입니까?
세금은 과세 소득에 점진적 세율표를 적용하여 계산됩니다.
소득 세율은 다음과 같습니다.
2016 년 소득세 표.
25 %의 균일 세율이 적용됩니다.
저축과 투자로 인한 간주 소득에 대해 30 %의 균일 세율이 적용됩니다. 간주 소득은 과세 연도의 1 월 1 일에 자산과 부채의 총 가치에 따라 달라지며 다음과 같이 계산됩니다.
* EUR 25,000의 면제 금액을 공제 한 후.
세금은 과세 소득에 점진적 세율표를 적용하여 계산됩니다.
소득 세율은 다음과 같습니다.
2016 년 소득세 표.
* 네덜란드 사회 보장 대상인 경우.
25 %의 균일 세율이 적용됩니다.
저축과 투자로 인한 간주 소득에 대한 30 %의 정액 이자율. 간주 소득은 과세 연도의 1 월 1 일에 자산과 부채의 총 가치에 따라 달라지며 다음과 같이 계산됩니다.
* EUR 25,000의 면제 금액을 공제 한 후.
거주 규칙.
과세 목적으로, 개인은 네덜란드의 거주자로 어떻게 규정됩니까?
상주권은 각 사건의 사실에 따라 결정됩니다. 다음 사실을 고려합니다 (제한적이 아님).
네덜란드에있는 체재의 본질 가족이 사는 곳에 체재의 길이 경제적 인 관심사의 individual†™ s 센터 개인이 시정촌 기록기에서 등록된다 †™ s기도 은행 구좌가 지켜지는 장소 곳에 person†™ s 자산은 그 / 그녀의 고용의 조건으로 있습니다.
세법은 네덜란드와의 개인적인 관계의 내구성있는 관계가 있는지 여부를 조사합니다. 내구성이라는 용어는 영구적 인 의미는 아닙니다. 동점의 친밀은 더 중요하다. 개인적인 관계는 순수한 비즈니스 고려 사항을 제외합니다. 거처 유지와 같은 개인적인 상황이보다 명확한 역할을합니다. 해외 거주지는 그 자체로 네덜란드에 거주하는 세무 국의 가능성을 배제하지 않습니다. 그러나 이중 과세로 인한 이중 거주는 특정 조세 조약에 따라 해결 될 수 있습니다.
거주자가 네덜란드를 떠났다가 1 년 이내에 귀국 할 경우, 네덜란드 법률에 의해 해석되는 것과 같이 다른 국가의 과세 거주자로 간주되지 않는 한, 네덜란드 거주자로 남아 있습니다. 해당 회원이 EU 회원국의 거주자 또는 네덜란드가 정보 교환에 관한 협정을 체결 한 조세 조약을 맺은 국가의 거주자로서 해당 국가가 네덜란드와 비교할만한 세제 기준을 가지고 있거나 해당 국가의 경우 Bonaire, Saba 또는 Saint Eustatius의 거주자로서 소득세를 납부하는 경우, 네덜란드 거주 세 납세자로 간주되지 않습니다.
수련의 시작과 종료일에있어 최소한의 규칙이 있습니까? 예를 들면, 납세자 can†™ t는 그들의 지정이 끝나고 송환 한 후에 10 일 이상 동안 접대하는 국가에 돌아온다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
양수인은 입국 일 현재 네덜란드 거주자로 간주 될 수 있습니다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
양수인은 입국 일 현재 네덜란드 거주자로 간주 될 수 있습니다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
양수인은 입국 일 현재 네덜란드 거주자로 간주 될 수 있습니다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
양수인은 입국 일 현재 네덜란드 거주자로 간주 될 수 있습니다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
양수인은 입국 일 현재 네덜란드 거주자로 간주 될 수 있습니다.
거주 종료.
네덜란드를 떠날 때 세금 준수 요건이 있습니까?
네덜란드의 세무 종결을위한 특별 절차는 없습니다. 그러나 개인은 출국하기 전에 주민 등록에서 등록을 취소해야합니다.
수급자가 수강이 끝난 후 여행을 위해 다시 오는 경우에는 어떻게됩니까?
원칙적으로, 아무런 결과가 없습니다.
이민과 세무 당국 간의 의사 소통.
네덜란드의 이민 당국은 사람이 네덜란드에 입국하거나 출국 할 때와 관련하여 지방 세무 당국에 정보를 제공합니까?
그러나 주민이 지방 시청에 등록 또는 등록 취소하는 경우에는 그러한 등록 또는 등록 취소가 세무 당국과 공유됩니다.
제출 요구 사항.
양도인이 출국하고 본국으로 송환 된 후 호스트 국가에서 서류 제출 요건을 갖추게됩니까?
이것은 가능하다; 예를 들어 양수인이 네덜란드에서의 고용과 관련된 소득을 받거나 양도인이 여전히 네덜란드에 재산을 가지고있는 경우.
경제 고용주 접근법.
네덜란드의 세무 당국은 OECD 조약 제 15 조를 해석하는 경제 고용주의 접근법을 채택합니까? 그렇다면 네덜란드의 세무 당국이 장래에 경제적 고용주에 대한이 해석의 채택을 고려하고 있습니까?
예, 네덜란드 대법원은 사용자 고용주의 해석을 위해 경제적 고용주 방식을 채택했습니다. 대법원은 다음과 같은 조건이 충족 될 경우 호스트 주체가 조약 목적으로 고용주로 간주된다고 판결했다.
호스트 엔티티는 양수인에 대한 권한 위치를 유지합니다. 호스트 국가 사업체는 비용을 부담한다. 관련 고용 비용은 특별히 개별적으로 추적 가능하며 호스트 주체에 재충전됩니다. 양수인이 수행하는 직무의 위험과 이익은 주최 기관에 귀속됩니다.
최소 일수.
지방 세무 당국이 경제 고용주 접근법을 적용하기 전에 최소한의 일수가 있습니까? 그렇다면 최소 일수는 얼마입니까?
과세 대상 보상 유형.
어떤 카테고리가 일반적인 상황에서 소득세의 대상이됩니까?
소득세 체제 하에서 소득은 3 개의 개별 상자로 나누어지며, 각각은 자체 규칙에 따라 관리됩니다.
Box 1 (생계와 직장)은 사업 및 고용 소득과 주요 개인 주택 소득을 포함합니다. Box 2 (상당한 이해 관계)는 실질적인 주식 보유로 인한 소득과 이익을 포함합니다. Box 3 (저축 및 투자)은 자본 소득을 포함합니다.
세 개의 상자는 서로 독립적으로 존재합니다. 이는 한 상자의 손실을 다른 상자의 수입과 상쇄 할 수 없음을 의미합니다. Box 2의 손실에 대해서는 예외가 있습니다. 특정 조건 하에서는 Box 1의 세금 공제로 전환 될 수 있습니다.
Box 1에서는 고용 소득에 과세됩니다. 여기에는 임금, 연봉, 연금 및 현물 급여와 같은 모든 고용 소득이 포함됩니다. 이 수입은 일반적으로 임금 세금 공제 대상입니다. 일반적으로 이것은 최종 소득세 부채 또는 환급 결정에 적용될 수 있습니다. 공공 교통 수단 (버스 나 기차 등)에 의한 제한적인 공제 혜택을 제외하고 고용 비용 경감은 허용되지 않습니다.
2015 년 현재 필수적으로 적용되는 업무 관련 비용 규정에 따라 직원 및 전직 직원에게 지급되는 모든 상환 및 조항 및 해당 직원에게 제공되는 모든 항목은 월급으로 취급됩니다. 고용주는 직원에게 제공되는 회사 차량을 제외하고 지불 된 환급금 및 지급 항목, 교통 벌금 및 숙박과 같은 금전적 처벌을 최종 징수의 일부로 지정할 수 있습니다. 그 경우에, 그들은 더 이상 employee†™ s 급 여부 미끄러짐의 방법으로 과세하지 않을 것이다. 고용주는 그 후 지정된 항목에 대한 급여세를 과세 목적으로 급여의 1.2 %의 고정 면제가 적용되는 최종 부과금으로 송금해야하는지 여부를 결정해야합니다. 일부 지정 항목에는 특정 면제, 없음 값 또는 고정 값이 적용됩니다. 세금 목적으로 급여의 1.2 %의 기준 액을 초과하면 고용주는 최종 징수액을 초과하여 급여세를 초과하여 80 %의 급여세를 납부해야합니다.
회사 차를 사적 목적으로 사용하는 것에 대한 과세 대상 이익은 특정 환경 요건이 충족되지 않는 한 정가의 22 %로 설정됩니다 (이 경우 비율은 4입니다). 급여에서이 과세 급여를 고려해야합니다. 자격을 갖춘 직원 연금 제도에 대한 고용주의 기부금은 과세 대상이 아닙니다. 고용주가 이러한 기금을 보류하는 경우 직원으로부터 그러한 제도에 대한 기부가 원칙적으로 세금 공제가됩니다. 반대로 지급되는 연금 혜택은 과세 대상입니다. 비 네덜란드 연금 제도는 자격 연금으로 간주되지 않습니다. 그 결과, employee†™ s 기여금은 세금 공제 금액으로 간주되지 않으며 employer†™ s 기여금은 과세 대상으로 간주됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 (특정 조세 협약에 따라 120 개월의 기간) 최대 60 개월 동안 네덜란드 연금 국에 비 네덜란드 연금 제도를 적격 연금으로 간주 할 수 있습니다.
또한, Box 1은 주거지의 수입을 포함합니다. 1 차 거주지의 간주 소득은 재산의 평가 된 가치에 달려 있습니다. 모기지이자 지불은 특정 조건이 충족 될 경우 최대 30 년간 세금 공제가 가능합니다. 2013 년 1 월 1 일 이후에 취해진 담보 대출은 원칙적으로 연금 또는 선납 상환 계획에 따라 최대 360 개월 이내에 완전히 상환해야합니다. 1 차 주거지에서 발생한 소득이 마이너스 (간주 소득에서 모기지 지불액) 인 경우, 이 손실은 상자 1에 적용되는 다른 소득에 대해 상쇄 될 수 있으며, 이는 진행률로 과세됩니다.
회사에 상당한이자가 있지 않는 한 양도 소득세는 적용되지 않습니다 (Box 2 수입). 상자 3은 자본과 투자에 대한 세금입니다. 과세 소득은 추정에 근거하여 결정됩니다. 즉, 자본 수익으로 간주됩니다. 간주 소득은 30 %로 과세됩니다.
주민 납세자는 전 세계 소득에 대해 소득세가 부과됩니다.
비거주 납세자는 네덜란드 원천 소득에 대한 네덜란드 세금이 부과됩니다. 기본적으로 네델란드에 본사를 둔 회사에 대한 상당한 이해, 네델란드 부동산 소득 및 네델란드 사업 (증권 또는 서비스에서 파생 된 경우 제외)의 수익금 만 Box 2와 3에 고려됩니다.
면세 수입.
네덜란드에서 세금이 면제되는 소득 지역이 있습니까? 그렇다면이 분야에 대한 일반적인 정의를 제공해주십시오.
Box 1에서, 고용 소득이나 일정 비용은 엄격한 조건 하에서 예를 들어 재배치 수당 및 비외 선출 비용과 같이 사용자가 (부분적으로) 면세로 납부 할 수 있습니다.
Box 3에서 특정 용도로 사용되는 물건은 상자 3의 순자산에 포함되는 자산으로 간주되지 않습니다. Box 3의 자산에서 발생한 자본 이득은 간주 소득이 과세 대상이기 때문에 실제 소득 / 이익이 아니므로 과세 대상이 아닙니다. 1 차 주거지의 매각으로 인한 자본 이득 (Box 1)은 소득세의 대상이되지 않습니다.
국외 추방.
네덜란드 국외 추방자가 있습니까?
네덜란드에는 소위 30 %의 판결로 국외 추방자를위한 특별 세법이 있습니다.
판결에 따르면 고용주는 직원에게 총 보수의 30 %를 초과하지 않는 면세 수당을 지급 할 수 있습니다. 이 허용 한도는 근로자가 네덜란드에서 취업 한 결과로 발생하는 직원 비공개 비용을 포함해야합니다.
또한, 고용주는 employee†™ s 아이들이 국제 학교 (또는 지역 학교의 국제 부서)에 면세를내는 데 대한 수수료를 면제 할 수 있습니다.
2012 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 신규 고용에 대한 판결은 최대 8 년 동안 부여 될 수 있습니다. 2012 년 1 월 1 일 이전에 시작하는 고용에 대한 판결은 최대 10 년입니다. 25 년의 기준 기간 내에 네덜란드에서의 더 빠른 고용 또는 체류 기간은 30 %의 판결 기간을 단축 할 것입니다.
네덜란드 국적을 가진 직원은 법적 요구 사항을 충족하는 경우 30 %의 판결을받을 수 있습니다.
30 %의 판결을 받기 위해서는 일반적으로 다음 조건들이 충족되어야합니다.
직원은 특정 전문 지식을 보유하고 있으며 이는 네덜란드 노동 시장에서 부족하거나 사용할 수 없습니다. 직원은 해외에서 모집되었습니다. 고용주는 네덜란드 임금 과세 원천 징수 원입니다 (또는 임명됩니다).
특정 전문 지식 및 희소 기준.
특정 전문 지식을 입증하려면 급여 만 평가됩니다. 네덜란드에서 세금 환급으로 전환 된 연봉은 최소한 3 만 5 천 유로 (세금 포함되지 않는 30 % 수당 제외) 여야합니다. 이는 30 %의 수당을 포함하여 52,857 유로의 총 급여와 같습니다. 연봉이 28,125 유로로 줄어든 급여 기준은 해외에서 모집 한 30 세까지의 석사에게 적용됩니다. 이는 30 %의 수당을 포함하여 40,179 유로에 해당합니다. 학자들은 급여 기준에서 면제됩니다. 금액은 연계되어 있으며 매년 개정됩니다. 과세 대상 급여가 EUR 37,000에 해당하는 한 낮은 비율을 부여 할 수 있습니다. EUR 28,125
특정 전문 지식 기준 이외에 희소 기준도 적용됩니다. 특정 전문 지식은 네덜란드 노동 시장에서 부족하거나 사용 가능하지 않아야합니다. 그러나 재무부 차관은 희소성은 예외적 인 상황에서만 평가 될 것이라고 밝혔다. 희소 기준으로 평가받는 전문가 집단 중 하나는 프로 축구 선수의 평가입니다.
원칙적으로 직원은 해외에서 모집 한 사람이어야합니다. 네덜란드에서 근무하기 직전에 직원은 24 개월 기간 중 3 분의 2 동안 네덜란드 국경에서 150km 반경 밖에 거주 했어야합니다. 이 조건은 이전에 네덜란드에 머물렀고 150 킬로미터 테스트를 통과 한 직원이 취업 또는 과제물로 처음 도착했을 때 적용되지 않으며이 고용 또는 배정은 8 년 이내에 시작되었습니다. 박사 과정 학생의 경우, 직원이 네덜란드 이외 지역에서 모집되었는지 여부를 평가할 때 박사 연구 기간은 고려되지 않습니다. 박사 과정을 시작하기 전에 150 킬로미터 경계 외부에 거주하는 박사 과정 학생 인 경우 박사 학위를 취득한 후 1 년 이내에 네덜란드에서 취업을 시작하면 30 %의 판결을받을 자격이 있습니다.
KPMG Meijburg & amp; Co의 네델란드 세무서는 네덜란드 세무 당국과의 특별한 합의를 통해 직원이 30 %의 판결 신청 조건을 충족하는지 여부를 결정할 수 있으며 네덜란드 세무 당국에 30 %의 판결을 내릴 것을 요청하지 않고 응용 프로그램.
임금 과세 원천 징수 원.
다음 상황에서는 임금 세금 징수 목적으로 네덜란드 원천 징수 원이 있습니다.
네덜란드 회사가 직원을 고용합니다. 직원은 네덜란드에 (간주되는) 고정 사업장이있는 외국 회사에 고용되어 있습니다. 직원은 네덜란드에 정규직을 가지고 있지 않은 외국 회사에 고용되어 있습니다. 그러나 네덜란드 재무부 (Ministry of Finance)는 외국인 회사를 외국인 회사의 요청에 따라 임금 과세 원천 징수 원으로 임명했습니다.
간주되는 고정 사업장은 다음과 같이 고려됩니다.
최소한 30 일 연속으로 (즉, 시추 플랫폼 또는 공급 선상에) 대륙붕의 네덜란드 구간에서 직원이 수행하는 활동; 네덜란드 노동 시장에 인력 공급.
두 번째 글 머리표는 네덜란드에서 외국 회사 (네덜란드어가 아닌 회사)가 제 3 자에게 고용 활동을 수행 할 직원 공급에 관한 것입니다. 이 조항은 고용 기관이 직원을 배치하고 우려 관계에있는 경우에도 적용 할 수 있습니다.
30 %의 판결을 최대한 활용하기 위해서는 모든 종업원의 보수 (해외에서 부여한 스톡 옵션 / 주식 기준 보상 포함)가 월간 네덜란드 급여 관리국에 포함되어야합니다.
네덜란드 고용이 끝나면 30 %의 판결은 고용이 끝난 달 다음 달까지만 적용될 수 있습니다. 이달 이후 지급되는 금액에는 30 %의 판결이 적용될 수 없습니다.
2013 년 1 월 1 일부터 우려 관계로 네덜란드에 배정 된 직원과 관련하여 새로운 법률이 도입되었습니다. 네덜란드 원천 징수 의무가 존재하는 경우, 네덜란드 세무 당국의 승인을받은 경우 네덜란드 그룹 법인이이 의무를 대신 할 수 있습니다. 이 새로운 법안은 2013 년 1 월 1 일부터 새 과제에만 적용되며 신청서는 외국 법인별로 제출해야합니다.
30 %의 판결 신청은 네덜란드에서 취업 활동이 시작된 후 4 개월 이내에 신청해야합니다. 고용주와 고용인은 30 %의 판결의 적용에 동의하는 고용 계약서 부록에 서명해야합니다. 이 계약은 법적 요구 사항에 따라 명시 적으로 명시되어야합니다.
30 %의 판결이 부여 된 상주 직원은 임금 세금 및 개인 소득세에 대한 부분 비거주 납세자로 취급 될 수 있습니다. 부분 비거주자 납세자는 Box 1에 세금이 부과되며 특정 소득원 (예 : 네덜란드의 두 번째 주택)에 과세됩니다. Box 1의 공제액 (예 : 네덜란드 원금 및 위자료 지불과 관련하여 지불 한 모기지이자)을 청구 할 수 있습니다.
이 선거는 30 %의 판결이 적용되는 각 연도에 네덜란드의 일부 비거주자로 처리 될 수 있습니다. 특별 협정에 의거하여 비거주자로 간주되는 미국 시민권 자 및 영주권 보유자는 네덜란드에서 실제 비거주 납세자로 취급됩니다.
비거주자도 30 %의 판결을 신청할 수 있습니다. 감독 원은 네덜란드 원천 징수 원이있는 경우 30 %의 판결을 신청할 수 있습니다. 감독위원회 위원 (위원)은 2017 년 1 월 1 일부터 더 이상 고용으로 간주되지 않으므로 네덜란드 임금 세금 원천 징수 원을 보유하기 위해 소위 옵트 인 규칙을 적용해야합니다.
말했듯이, 30 %의 수당은 직원이 네덜란드에서의 고용으로 인해해야하는 종업원 비공개 비용을 충당해야합니다. 즉, 30 %의 수당에 추가로 세금을 무료로 환급받을 수 없습니다.
치외 비 용 비용을 구성하는 법률에 대한 구체적인 정의는 없습니다. 그러나 결의안은 세금 공세가 될 수있는 권한 외 비용에 대한 세무 당국의 지위를 나타냅니다. 회원사 고객은 30 %의 판결에 덧붙여 비공개 비용 지출에 관한 조언을 구해야합니다. 국제 모바일 직원에 대한 많은 상환 비용은 비과세로 상환 될 수있는 사업비로 보일 수 있으며, 비 국외 비용으로 간주됩니다. 결과적으로 직원이 30 %의 판결을 받으면 이러한 비용을 상환하는 것은 과세됩니다.
해외에서 얻은 급여.
해외에서 얻은 급여가 네덜란드에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
네덜란드 회사의 이사 또는 감독 이사가 아닌 비거주자 (국외 거주자가 있거나없는 자)는 네덜란드 이외 지역에서 수행되는 서비스에 기인 한 보상에 대해 네덜란드 소득세의 대상이되지 않습니다. 고용 원 수입은 과세 연도의 네델란드에서 근무한 근무일 수를 실제 근무 일수와 총 고용 소득 액수로 나눈 값을 기준으로 계산됩니다.
조세 조약이 적용되지 않는 상황에서 네덜란드 이외의 국가에서 서비스를 제공하고 네덜란드 이외의 국가에서 세금을 내지 않아야하는 네덜란드 임금 세금 공제 원이있는 직원에게 지급되는 고용 보상금은 네덜란드에서 과세됩니다 직원이 네덜란드에서 일부 고용 활동을 수행하는 경우.
국외 거주자가있는 거주자를 포함하여 거주자는 전 세계 보상에 대한 네덜란드 소득세의 대상이됩니다. 서비스가 수행되는 주와의 조세 조약에 따라 이중 과세로부터의 구제가 네덜란드에서 가능할 수 있습니다.
투자 소득과 자본 이득에 대한 과세.
투자 소득과 자본 이득은 네덜란드에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
거주자는 Box 2에 대한 상당한 이해 관계와 Box 3에 대한 투자를 포함한 전세계 순이익과 관련하여 개인 소득세가 부과됩니다.
박스 3은 자본 소득, 즉 저축과 투자로 인한 소득을 다룬다. 과세 소득은 자본 수익으로 간주됩니다. 이 간주 수익은 과세 연도의 1 월 1 일에 자산과 부채의 총 가치 중 일정 비율입니다. 면제 된 금액을 공제 한 후 간주 비율을 적용합니다 (납세자 당 25,000 유로). 과세 소득은 실제 수입에 관계없이 계산된다는 것이 강조됩니다. 따라서 실제 소득이 간주 비율을 초과하면 초과분에 대한 세금이 부과되지 않습니다. 반대로 실제 소득이 간주 비율보다 작 으면 세금 감면은 없습니다. 간주 소득은 30 %로 과세됩니다.
이러한 목적을 위해 자산에는 돈, 주식, 채권 및 유형 자산 (예 : 두 번째 주택)뿐만 아니라 경제적 가치가있는 모든 무형 자산이 포함됩니다. 후자에는 예를 들어 허가, 면허 및 특허가 포함될 수 있습니다. 자격이없는 연금은 박스 3에 세금이 부과됩니다. 상황에 따라 신탁으로 인해 발생하는 권리는 Box 3에 해당됩니다.
Box 3에 따라 소득을 산정하는 방법은 지불 된이자 (예 : 임대 부동산이나 그 부동산을 유지 보수하기 위해 지출 한 비용을 충당하기 위해)가 세금 목적 상 더 이상 관련이 없음을 의미합니다.
Box 2는 기업에 대한 상당한 관심을 다룹니다. 상당한 이해 관계는 주식의 5 % 이상 또는 이익의 5 % 이상의 이익 권리를 의미합니다 (옵션). 배당금과 자본 이득은 25 %의 고정 이자율로 과세됩니다.
비거주자는 네덜란드에있는 부동산 소득과 같은 소득원을 포함하여 특정 특정 국내 원천에서 파생 된 소득에 대해 네덜란드 소득세의 대상이됩니다.
배당금, 이자 및 임대 소득.
배당금, 이자 및 임대 수입은 Box 3에서 과세되지 않습니다. Box 2에서 배당금에 과세됩니다.
스톡 옵션 행사로 인한 이익.
고용 보수로 부여 된 스톡 옵션의 스프레드 (행사 시점의 기본 주식의 공정 가치와 옵션 가격의 차이)는 스톡 옵션 행사 순간에 과세됩니다.
외환 손익.
주된 거주지의 손익.
상자 3에서 공제 할 수 없음. 상당한 이익을 파는 손실은 상자 2에서 공제됩니다.
추가 자본 이득 세 (CGT) 발행 및 예외.
네덜란드에 추가 양도 소득세 (CGT) 발행이 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.
예, 상당한 이해 관계가있는 자본 이득에만 적용됩니다.
네덜란드에 양도 소득세 예외가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.
간주 처분 및 취득.
소득에서 일반적인 공제.
네덜란드에서 허용되는 소득에서 일반적인 공제는 무엇입니까?
Box 1은 사업 소득, 고용 소득, 기타 활동 수입, 정규 지불 형태의 소득 (예 : 연금 및 위자료), 주요 개인 주택 소득을 포함합니다.
주거지에서의 소득 (양수 및 음수) :
주거지에서 발생한 소득은 상자 1에서 고려됩니다. 이 표제에서 가장 중요한 항목은 주거용 주택에 대한 주택 담보 대출이자를 인정하는 것입니다. 이것은 부정적인 소득으로 간주되어 Box 1의 공제금으로 이어집니다. 2013 년 1 월 1 일부터 신규 주택 담보 대출은 연금 또는 라인 단위로 상환해야합니다. 경과 규칙이 적용됩니다. 공제 금액은 최대 30 년으로 제한됩니다. 또한 주택 담보 대출은 차용 증서가 차용 기숙사의 구매 가격에서 판매 가격과 이전 주거용 모기지의 차액을 뺀 값을 초과하지 않는 한 후속 기숙과 관련된 차용에서 만 차감 될 수 있습니다. 예를 들어, 새로운 주거지 EUR 400,000, 오래된 교장 저택에는 75,000 유로에 담보권이 있었고 200,000 유로에 팔렸습니다. 새로운 주거 주택과 관련된이자 지불은 최대 모기지 인 EUR 400,000 (200,000 - 75,000) = 275,000 유로에 대해서만 차감 될 수 있습니다.
이 호에 따른 소득도 발생하는 것으로 간주되며, 금액은시 당국이 정기적으로 정한 세금 값의 백분율로 설정됩니다. 세금이 1,060,000 유로 이상인 경우 소득은 1,060,000 유로를 초과하는 금액의 EUR 7,950에 2.35 %를 더한 금액으로 설정됩니다. 세금 가치가 75,000 유로에서 1,060,000 유로 사이 인 경우 수입은 가치의 0.75 %로 설정됩니다. Box 3에서 다른 부동산 (휴가 주택과 같은 주거지가 아닌)의 수입이 고려됩니다.
예외적으로, 하나 이상의 개인 거주지에서 발생한 수입은 이사하기 전에 개인 거주지에서 변경이 수행 된 장소 또는 새 개인 주택이 이미있는 경우와 같이 상자 1에 일시적으로 (최대 4 년 동안) 기인 할 수 있습니다 이전 거주지는 아직 판매되지 않았으며 두 속성 중 하나는 비어 있습니다.
퇴직 연금 보험료 및 위자료와 같은 개인 경비와 같은 비용에 대해서는 공제가 허용됩니다. 퇴직 연금 보험료의 공제 가능성에 관한 규정은 복잡하며 납세자의 계산 된 연금 격차에 달려 있습니다.
세금 상환 방법.
네덜란드에서 고용주가 일반적으로 사용하는 세금 상환 방법은 무엇입니까?
현재 연도 총액.
견적 / 선지급 / 원천 징수 계산.
네덜란드의 세금 예측 / 선지급 / 원천 징수는 어떻게됩니까? 예를 들어, PAY (Pay-as-you-earn), PAYG (Pay-as-you-go) 등이 있습니다.
네덜란드의 세금 납부액 / 선지급 / 원천 징수는 언제입니까? 예를 들어, 매달, 매년, 둘 다 등.
원칙적으로 월 단위.
외국 세금에 대한 구제.
네덜란드에 외국 세에 대한 구제가 있습니까? 예를 들어, 외국 세액 공제 (FTC) 시스템, 이중 과세 조약 등?
상주 개인 납세자에 대한 이중 과세의 구제는 조세 조약을 통해 또는 상황에 따라 국내 규정에 따라 제공 될 수 있습니다.
외국인 고용 소득은 일반적으로 조약이나 일방적 법령에 따라 면제 조항이 적용됩니다. 면세와 함께 외국 소득이 납세자의 남은 수입에 적용 할 수있는 괄호를 결정하는 데 고려되기 때문에 이것은 진행과 함께 면제라고도합니다. 산술적으로 이것은 외국인 고용 소득을 과세 대상 소득에 포함시킨 다음이 총 수입에 대한 네덜란드 세금을 해외 소득에 기인하는 해당 부분만큼 감액함으로써 성취됩니다. 예외 면제 계산의 공식은 크게 다음과 같습니다.
(해외 소득 / 전세계 수입) x 전세계 소득에 대한 네덜란드 세금 (국민 보험 기여 제외).
이 공식을 통해 면제는 평균 세율에 대비하여 제공됩니다. 이 계산의 결과는 전 세계 소득에 대한 네덜란드 세금에서 공제됩니다. 문제가되는 외국 소득에 대한 외국 세금은 네덜란드 세금에서이 공제 금액보다 많거나 적을 수 있습니다.
전 세계 수입이 해외 수입보다 적은 경우, 초과 금액의 이월이 적용될 수 있습니다. 일부 경우 (법정 이사 등), 신용 방법이 적용될 수 있습니다.
법정 이사의 자격으로 얻은 소득은 일반적으로 조약 또는 일방적 인 법령에 의거 한 신용 조항에 의해 보상됩니다. 특정 조건 하에서 면제 방법이 적용될 수 있습니다.
일반 세금 공제.
네덜란드에서 청구 될 수있는 일반적인 세액 공제는 무엇입니까? 아래에 나열하십시오.
individual†™ s (가족) 위치에 따라서, 뒤에 오는 세금 신용은 적용 할지도 모른다 :
the general tax credit the labor tax credit the work bonus (applicable to employees who have reached the age of 63 at the beginning of the tax year) the combination tax credit (fortaxpayers with a child of the age younger than 12 and who do not have a partner or who earn less than their partner) the tax credit for disabled young people the old-age tax credit the old-age tax credit for single persons the tax credit for environmental investments.
샘플 세금 계산.
This calculation assumes a married taxpayer resident in the Netherlands with two children whose three-year assignment begins 1 January 2016 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
모든 근로 소득은 현지 출처에서 기인합니다. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. 회사 차량은 비즈니스 및 사적인 용도로 사용되며 원래 50,000 달러의 비용이 든다. 직원은 임무 내내 거주자로 간주됩니다. 조세 조약 및 합산 합의는이 계산의 목적에서 무시됩니다.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
세금 책임 계산.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. At least one child is younger than 12. The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
В© 2017 KPMG Meijburg & Co., a Netherlands partnership and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. 판권 소유.
우리와 접촉.
사무실 위치 찾기 kpmg. findOfficeLocations us kpmg. Us 소셜 미디어 KPMG kpmg. socialMedia.
제안서 요청.
저장, 큐레이터 및 공유.
나에게 맞는 최고의 콘텐츠.
그 이후로 회원이되었습니다.
 © 2017 KPMG International Cooperative (KPMG International ”), 스위스 법인. 독립 회사로 구성된 KPMG 네트워크의 회원사는 KPMG International과 제휴 관계에 있습니다. KPMG International은 고객 서비스를 제공하지 않습니다. 회원사는 KPMG International 또는 기타 회원사의 제 3자를 의무 또는 구속 할 권한이 없으며 KPMG International은 회원사를 의무 또는 구속 할 권한을 가지고 있지 않습니다. 판권 소유.

인센티브 주식 옵션.
2017 년 세금 연도로 업데이트되었습니다.
일부 고용주는 인센티브 스톡 옵션 (Incentive Stock Options, ISO)을 직원 유치 및 유지 방법으로 사용합니다. ISO는 귀사의 성장과 이익에 참여할 수있는 귀중한 기회를 제공 할 수 있지만 인식해야 할 세금 영향이 있습니다. 우리는 ISO를 이해하고 세금 책임에 영향을 미치는 중요한 시간표를 기입 할 수 있도록 도와줌으로써 ISO의 가치를 최적화 할 수 있습니다.
인센티브 스톡 옵션이란 무엇입니까?
스톡 옵션은 일정한 주식수의 주식을 정해진 가격으로 구입할 수있는 권리를 부여합니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비정규 스톡 옵션 (NSO)의 두 가지 유형의 스톡 옵션이 있으며 이들은 세금 목적으로 매우 다르게 처리됩니다. 대부분의 경우, 인센티브 스톡 옵션은 비영리 주식 옵션보다 유리한 세금 처리를 제공합니다.
스톡 옵션을 부여받은 경우받은 옵션 유형을 확인하십시오. 확실하지 않으면 옵션 동의서를 보거나 고용주에게 질문하십시오. 옵션 유형은 계약에서 분명하게 식별되어야합니다.
왜 인센티브 스톡 옵션이 세금면에서 더 유리한가?
인센티브 스톡 옵션을 행사할 때, 당신은 미리 설정된 가격으로 주식을 사는데, 이는 실제 시장 가격보다 훨씬 낮을 수 있습니다. ISO의 이점은 스톡 옵션 보조금을 수령하거나 옵션을 행사할 때 수입을 신고하지 않아도된다는 것입니다. 주식을 팔 때만 과세 소득을보고합니다. 그리고 주식을 얼마나 오랫동안 소유하고 있느냐에 따라, 소득은 보통 소득세보다 훨씬 낮은 0 ~ 23.8 % (2017 년 판매)의 자본 이득 율로 과세 할 수 있습니다.
ISO의 경우 세금은 거래 날짜 (즉, 주식을 살 옵션을 행사할 때와 주식을 팔 때)에 따라 달라집니다. 주식을 살 옵션을 행사 한 날에 지불 한 보조금 가격과 적정 시장 가격 간의 가격 차이를 거래 요소라고합니다.
그러나 인센티브 스톡 옵션은 일정 액수의 옵션을 행사하는 해에 해당 최소 액 (Alternative Minimum Tax) (AMT) 목적에 대해 과세 대상 보상으로보고해야합니다 (동일한 해에 주식을 판매하지 않는 한). 나중에 AMT에 대해 더 자세히 설명하겠습니다.
비 정식 주식 옵션의 경우, 옵션을 행사하는 해에 과세 보상으로 가격 휴식을보고해야하며, 2017 년에는 10 %에서 39.6 %까지 범위를 가질 수있는 정규 소득 세율로 과세됩니다.
거래가 세금에 미치는 영향.
인센티브 스톡 옵션 거래는 5 가지 가능한 범주로 나뉘며, 각 범주는 조금 다르게 과세 될 수 있습니다. ISO를 사용하면 다음을 수행 할 수 있습니다.
주식을 구입하여 보유 할 수있는 옵션을 행사하십시오. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사 한 다음 같은 해에 언제든지 판매 할 수 있습니다. 주식을 구입하여 12 개월 미만이지만 다음 해에 주식을 팔 수있는 옵션을 행사하십시오. 주식을 매입 한 날로부터 최소 1 년 1 일 후에 주식을 판매하지만, 최초 부여 일로부터 2 년 이내에 주식을 판매하십시오. 주식을 매입 한 날로부터 적어도 1 년 1 일 후에 주식을 매도하고, 최초 부여 일부터 2 년 이상 주식을 매도하십시오.
각 거래에는 서로 다른 세금 영향이 있습니다. 처음과 마지막이 가장 유리합니다. 당신이 판매하는 시간에 수익금에 세금이 부과되는 방식이 결정됩니다.
주식을 매입 한 후 적어도 1 년과 1 일을 기다릴 수 있고 (상기 5 항에 설명 된 바와 같이) 주식을 매각 할 수있는 옵션을 부여받은 후 적어도 2 년이 경과하면 매각 이익은 장기 자본 이득, 그래서 그것은 귀하의 일반 수입보다 낮은 속도로 과세됩니다. (귀하의 이익은 귀하가 주식에 지불하는 거래 가격과 귀하가 판매하는 시장 가격의 차이입니다.) 이것은 2017 년에 인식 된 장기 양도 소득이 최대 15 % (10 % 또는 15 % 소득세를 부과하는 경우 0 %)보다 높은 35 %의 경상 소득 세율이 적용됩니다. 2017 년 이후의 세율은 의회의 행위에 따라 달라질 수 있습니다.
이 1 년 및 2 년 제한을 충족시키는 판매를 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있기 때문에 "적법한 처분"이라고합니다. 귀하의 Form W-2에 대한 보상은 없으므로 일반 세율로 일반 소득으로 세금을 납부 할 필요가 없습니다. 범주 5는 또한 적합한 처분입니다.
이제는 유리한 자본 이득 처리 기준을 충족시키기 전에 주식을 매각하는 경우 판매가 "부적격 처분"으로 간주되어 일반 세율로 판매 대금의 일부에 세금을 납부하게 될 수 있습니다. 2017 년은 39.6 %에 달할 수 있습니다.
"공여 날짜"라고 알려진 공모일로부터 2 년 이내에 주식을 매각 할 경우, 거래는 불일치 한 처분입니다. 또는 주식을 구입할 때인 "행사 일"에서 1 년 또는 그 이하의 주식을 판매하는 경우, 이는 또한 실격 처리로 간주됩니다. 두 경우 모두 보상은 W-2 양식에보고되어야합니다. 보고 된 금액은 바겐 세일 요소입니다. 이 요소는 구입 한 날의 주식 가격과 공정한 시장 가격의 차이입니다. 그러나 귀하의 바겐 세일 요소가 주식 판매로 인한 실제 이익보다 많으면 실제 이익의 금액을 보상으로보고합니다. 보고 된 보상은 경상 소득으로 과세됩니다. (위에서 언급 한 카테고리 2, 3 및 4는 실격 처리입니다.)
1. 주식을 구입하고 보유 할 수있는 옵션을 행사하십시오.
2013 년 6 월 30 일의 시장 가격.
주식수.
아직 주식을 매각하지 않았기 때문에 2017 Schedule D (자본 이득 및 손실)에 아무 것도보고하지 않습니다. 귀하의 고용주는 2017 양식 W-2에 귀하의 옵션과 관련된 보상금을 포함시키지 않습니다.
그러나 $ 2,000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 shares = $ 2,000) 인 바겐 세일 요소와 동일한 대체 최소 세금 (AMT)을 조정해야합니다. 이 금액을 2017 양식 6251 : 대체 최소 세금, 14 행에보고하십시오.
2. 귀하의 옵션을 행사하여 주식을 구매 한 다음 같은 해에 해당 주식을 매각하십시오.
주식수.
바겐 세일 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이입니다 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 shares = $ 2,500). 이 금액은 2017 양식 W-2의 Box 1에보고 된 총 임금에 이미 포함되어야합니다. 이는 실격 판매이기 때문에 (귀하가 자본 이득으로 취하지 못하고 낮은 자본 이득 비율로 과세되는 것을 의미합니다. 옵션을 행사 한 후 1 년 미만의 주식을 매각 함). 이 금액이 W-2 양식의 상자 1에 포함되지 않은 경우 2017 양식 1040, 7 행에보고하는 금액에 추가하십시오.
단기 매매로 2017 Schedule D, Part I의 판매를보고하십시오. 실제 재고를 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하지 않아 판매가 단기간에 이루어집니다. Schedule D에보고 목적으로 :
획득 한 날짜는 2011 년 6 월 30 일입니다. 판매 된 날짜도 2011 년 6 월 30 일입니다. 비용 기준은 4,500 달러입니다. 이는 주당 실제 주식 가격에 주식 수 (20 x 100 = 2,000 달러)를 더한 금액과보고 된 금액 2017 년 세금 환급 ($ 2,500)에 대한 보상 소득으로 판매 가격은 4,500 달러 (45 달러 x 100 주)입니다. 이 금액은 연말 이후에 브로커로부터받는 2017 양식 1099-B에 표시된 총 금액과 일치해야합니다.
결국 주식 매매 거래 자체에 이익 또는 손실이 없다고보고하지만, 총 이익 2,500 달러는 일반 세율로 과세됩니다. 옵션을 행사하고 같은 해에 주식을 매각 했으므로 대체 최소 세금 목적으로 조정할 필요가 없습니다.
3. 다음 연도에 주식을 판매하지만 구매 한 지 12 개월 이내에 판매하지 마십시오.
2015 년 12 월 31 일의 시장 가격입니다.
주식수.
판매로부터의 실제 이득.
이전 예와 달리, 보상 금액은 판매 일의 시장 가격이 귀하가 옵션을 행사 한 날의 시장 가격보다 낮기 때문에 바겐 세일 요소 중 적은 금액 또는 주식 판매로 인한 실제 이익으로 계산됩니다.
옵션을 행사하고 주식을 매입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이 인 거래 요소 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 주식 = $ 2,500) 주식 매매의 실제 이득 30 달러 - 20 달러 = 10 달러 x 100 주 = 1,000 달러).
이 예에서 보상으로 간주되는 금액은 $ 1,000로 제한되며, 귀하의 거래 요소 ($ 2,500)가 더 높더라도 주식을 판매 할 때 실제 이익이됩니다. 귀하의 고용주로부터 2017 양식 W-2의 Box 1에 표시된 총 임금에 $ 1,000이 포함될 수 있습니다. 이는 자격 상 매각이 아니므로 자본 이득으로 취급 할 자격이 없다는 것입니다 (낮은 자본 이득 율로) . 1000 달러 금액이 2017 양식 W-2의 상자 1에 포함되어 있지 않은 경우에도 2017 양식 1040의 7 행에 보상 수입으로보고하는 금액에 추가해야합니다.
두 가지 계산 중 적은 금액 (이 예에서는 2,500 달러 대 1,000 달러)에 대해서만 과세하도록하기 위해 판매는 다음 중 하나가 될 수 없습니다.
워시 세일 : 옵션의 행사로 얻은 주식 매도 전후로 동일한 회사의 주식을 (예 : 종업원 주식 매입 계획을 통해) 재 매입하는 경우, 매도의 일부 또는 전부를 고려합니다 세차 판매. 워시 세일에서 판매 된 주식에 대해서는 소득이 적은 계산서를 신고 할 수 없습니다. 소득으로 2,500 달러를 신고해야합니다. 관련 당사자에게 판매 : 귀하가 관련 당사자 (가족 구성원 또는 50 % 이상의 이해 관계가있는 파트너십 또는 법인)에게 주식을 판매하는 경우, 전체 2,500 달러를 소득으로보고해야합니다. 선물 : 주식을 판매하는 것이 아니라 개인이나 자선 단체에 주식을 양도 한 경우, 총 2,500 달러를 소득으로보고해야합니다.
단기 매매로서 2017 Schedule D, Part I의 판매를보고하십시오. 주식을 구입 한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 미만이 경과되어 단기간으로 간주됩니다. Schedule D에보고 목적으로 :
취득 날짜는 12/31/2016입니다. 판매 날짜는 6/15/2017입니다. 판매 가격은 3,000 달러입니다. 이것은 판매일 (30 달러)에 판매 된 주식의 수 (100)를 곱한 값입니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 3,000 달러입니다. 이것은 주당 지불 한 실제 가격에 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)에 2017 양식 1040 ($ 1,000)에보고 된 보상 금액을 더한 금액입니다. 결과 이득은 0입니다.
이 판매가 옵션을 행사 한 해로 같은 해에 발생하지 않았으므로 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다.
4. 구입 후 최소 1 년 및 1 일 후에 주식을 판매하지만 부여 일로부터 2 년 이내에는 주식을 판매하십시오.
2011 년 2 월 1 일의 시장 가격.
커미션 지급.
주식수.
바겐 세일 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이로 계산됩니다 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 주식 = $ 2,500). 이 금액은 귀하의 고용주가 2017 양식 W-2의 상자 1에 표시된 총 임금에 포함되어야합니다. 이는 귀하가 고용을 박탈하는 판매이기 때문입니다 (즉, 귀하의 이익은 보통보다 낮은 자본 이득 처리를받을 자격이 없음을 의미합니다 2017 년 수입). 이 금액이 W-2 양식의 상자 1에 포함되지 않은 경우, 귀하는 2017 양식 1040, 7 행에보고하는 보상 수입 금액에 추가해야합니다.
2017 Schedule D, Part II의 주식 매매를 장기 매매로보고해야합니다. 주식을 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 장기적입니다. Schedule D에보고 목적으로 :
취득 날짜는 2011 년 2 월 1 일입니다. 판매 날짜는 6/15/2017입니다. 판매 가격은 8,490 달러입니다. 이것은 판매일 (85 달러)에 판매 된 주식의 수 (100) 또는 8,500 달러의 가격입니다. 그런 다음 판매 대금 (이 예에서는 $ 10)을 뺀 다음 8,490 달러가됩니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 4,500 달러입니다. 이것은 주당 지불 한 실제 가격에 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)와 2017 양식 1040 ($ 2,500)에보고 된 보상 소득을 합한 가격입니다. 결과 이득은 $ 3,990 ($ 8,490 - $ 4,500 = $ 3,990)입니다.
이 판매가 옵션을 행사 한 해로 같은 해에 발생하지 않았으므로 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다. 그럼 올해는 무엇을하나요? 2017 양식 6251에 다른 조정 사항을보고해야합니다. 아래의 대체 최소 세금에 대한 인센티브 스톡 옵션 조정보고 섹션에서 AMT 조정 계산 방법을 설명합니다.
5. 주식을 매수 한 날로부터 적어도 1 년 1 일 후와 부여 일로부터 최소 2 년 후에 주식을 매도하십시오.
2011 년 2 월 1 일의 시장 가격.
커미션 지급.
주식수.
이 판매는 부여 일과 판매 일 사이에 2 년 이상이 경과하고 운동 일과 판매 일 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 적격 판매입니다. 이것은 적격 판매이므로, 고용주로부터받은 2017 양식 W-2는이 판매에 대한 보상 금액을보고하지 않습니다.
2017 Schedule D, Part II의 판매를 장기 판매로보고하십시오. 주식을 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 장기적인 것입니다. Schedule D에보고 목적으로 :
취득 날짜는 02/01/2016입니다. 판매 날짜는 06/15/2017입니다. 판매 가격은 8,490 달러입니다. 이것은 판매일 (85 달러)에 판매 된 주식의 수 (100) 또는 8,500 달러의 가격입니다. 그런 다음 판매에 지불 한 수수료 (이 예에서는 $ 10)를 뺀 다음 8,490 달러가됩니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 2,000 달러입니다. 이것은 주당 지불 된 실제 가격과 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)입니다. 장기 이득은 $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490)의 차이입니다.
이 판매 및 옵션 행사는 같은 해에 발생하지 않았기 때문에 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다. 그럼 올해는 무엇을하나요? 아래 섹션에서 AMT 조정을 계산하는 방법에 대해 설명하겠습니다.
대체 최소 세금에 대한 인센티브 스톡 옵션 조정보고.
구입하고 보유하는 경우, 대체 최소 세법 목적으로 바겐 세일 요소를 수입으로보고합니다. 이 금액을 양식 6251에보고하십시오 : ISO를 행사하는 연도의 대체 최소 세금.
그리고 그 이후에 주식을 매각 할 경우 매각 연도에 대한 Form 6251의 다른 조정을보고해야합니다. 그러나 당신이보고해야 할 조정은 무엇입니까? 판매 년도 (Form 6251) 조정은 대체 최소 세금 목적을 위해 주식 비용 기준에 추가됩니다 (단, 일반 세금 목적이 아님).
따라서 예 5에서 AMT에 대한 비용 기준을 2,000 달러로 사용하는 대신 4,500 달러 (운동 년의 AMT 조정액에 2,000 달러와 2,500 달러)의 비용 기준을 사용해야합니다. 그 결과, 판매로 인해 AMT 목적으로 3,990 달러가 벌어 지는데, 이는 정규 세금 인상 6,490 달러와 정확히 2,500 달러가 다릅니다. 이것은 모두 매우 복잡하며 TurboTax와 같은 세금 준비 소프트웨어를 사용하는 것이 좋습니다.
미사용 AMT 크레딧.
인센티브 스톡 옵션을 행사하는 해에는 행사일의 주식 시장 가치와 행사 가격의 차이가 AMT 규정에 따라 수입으로 계산됩니다. 이는 AMT 책임을 유발할 수 있습니다. 그러나 일반적으로 그 해에는 AMT 크레딧을 받게됩니다. 이 크레딧을 사용하면 나중에 세액을 줄일 수 있습니다. 그러나 AMT 크레딧을 사용할 수있는시기는 제한되어 있습니다. 경우에 따라 AMT 크레딧을 수년 동안 사용할 수 없습니다. 다행스럽게도 2008 년 납세자 친화적 인 변화로 인해 3 년 이상 사용되지 않은 미사용 AMT 크레딧 (소위 장기 미사용 AMT 크레딧)을 현금화 할 수 있습니다. 2017 년 과세 기간 동안 장기 미사용 AMT 크레딧은 2007 년 이전에 벌었던 사람들. 2007 년 이전의 장기 미사용 크레딧을 보유한 납세자는 일반적으로 2017 년 수익을 신고하여 크레딧 금액의 절반 이상을 수령 할 수 있으며, 나머지는 2017 년 수익을 제출하여 징수 할 수 있습니다. 미사용 AMT 크레딧 금액을 계산하려면 이 규칙에 따라 수집 된 양식 8801 (전년도 최소 세금 공제)을 작성하십시오.
전체 그림을 고려하십시오.
인센티브 스톡 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 AMT 목적을위한 자본 이득과 손실의 전체 모습을 살펴 보는 것이 중요합니다. 옵션을 행사하고 주식의 현재 가치가 현재 지불 한 금액보다 적어 진 후에 시장이 돌아서도 여전히 대체 최소 세금의 적용을받을 수 있습니다. 그 주위에있는 한 가지 방법은 당신이 그것을 구입 한 해에 주식을 팔아 "실격 (disqualifying)"처분을하는 것입니다. 그렇게하면 AMT의 대상이되지 않지만 옵션 행사 가격과 판매 가격의 차이에 대해 정기적 인 세금이 부과됩니다.
예를 들어, 주가가 33 달러에 팔리던 날 하루에 $ 3에 옵션을 행사했다고 가정하고, 주식 가격은 나중에 $ 25로 떨어졌습니다. 연말까지 $ 25로 주식을 매각하면 일반 소득 세율로 주당 22 달러 ($ 25- $ 3)의 세금이 부과되며 AMT에 대한 우려는 없습니다. 그러나 주식을 보유하고있는 경우, 주식을 사는 날의 옵션 행사 가격과 시장 가격의 차이 인 주당 30 달러의 가상 이익에 대한 옵션을 행사 한 해에는 AMT 목적으로 과세 대상이됩니다. 그 날짜 이후 주식의 실제 시장 가격이 하락한 경우에도 마찬가지입니다. ISO 주식과 관련된 거래를하기 전에 세무 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.
TurboTax Premier Edition은 투자에 대한 추가 지원을 제공하므로 손익을 추적하고 계산할 수 있으며 TurboTax 계산이 정확하게 보장됩니다.
주의 사항.
인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 고용주는 주식을 팔 때까지 (정규 세제 하에서) 세금이 없기 때문에 소득세를 원천 징수 할 의무가 없습니다. ISO를 행사할 때 세금이 원천 징수되지는 않지만, 이 기사의 사례에 나와있는 것처럼 주식을 판매 할 때 나중에 세금이 부과 될 수 있습니다. 주식 판매의 결과를 고려할 때 세금 결과를 계획해야합니다.
주식 및 채권에서 임대 소득에 이르기까지 TurboTax Premier는 귀하의 세금을 올바르게 처리하도록 도와줍니다.
자세한 정보가 필요하십니까?
관련 기사.
투자 및 세금이 더 많습니다.
이보다 더 많은 것을 얻으십시오.
무료 세금 계산기 및.
세금 환급을 예측하고 예상치 못한 일이 발생하지 않도록하십시오.
보다 큰 환급이나 월급을 받으려면 W-4를 조정하십시오.
자영업자.
세금 절감액을 산정하기 위해 연간 경비를 입력하십시오.
부양 가족 신용 & amp;
세금 환급에 대해 부양 가족으로 주장 할 수있는 사람을 알아보십시오.
그것의 공제 및 무역;
자선 기부금을 큰 공제금으로 전환하십시오.
문서 체크리스트.
귀하가 필요로하는 세금 서류의 개인화 된 목록을 받으십시오.
교육 신용 & amp;
세금 환급 신청 자격에 대해 알아보십시오.
세금 브래킷 계산기.
보다 나은 재정적 결정을 내릴 수 있도록 세금 공제를 찾으십시오.
위의 기사는 대중의 광범위한 분야를 교육하기 위해 고안된 일반화 된 금융 정보를 제공하기위한 것입니다. 개인화 된 세금, 투자, 법률 또는 기타 비즈니스 및 전문적인 조언을 제공하지 않습니다. 어떤 조치를 취하기 전에 세금, 투자, 법률 또는 귀하 및 / 또는 귀하의 비즈니스에 영향을 미치는 기타 비즈니스 및 전문적 문제에 대한 조언을 위해 귀하의 특정 상황을 아는 전문가의 도움을 항상 찾아야합니다.